疫情期间增值税1%会计分录

此时会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（简易计征）（按1%计征的税额）说明：“主营业务收入 ”科目金额同样为不含税收入（收入总额÷（1+1%）。“应交税费——应交增值税（简易计征）
”科目核算企业按简易计税方法计算的增值税额 ，金额为收入总额×1% 。

情况一：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且收入未超过起征点时
，可享受增值税减免政策
。

疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需分两种情况处理，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时 ，可享受增值税减免政策。

疫情期间按1%实际征收增值税时借：应交税费——应交增值税（2%的减免）贷：营业外收入——政府补贴此分录反映企业因政策减免的增值税部分 。由于原按3%计提的增值税与实际缴纳的1%存在2%差额，该差额需冲减“应交税费”并确认为政府补贴收入
，体现政策优惠对企业损益的影响。

疫情防控期间小规模纳税人征收率由3%降为1%,应如何开具发票?

〖壹〗 、疫情防控期间小规模纳税人征收率由3%降为1%后，应按照以下方式开具增值税发票：根据纳税义务发生时间确定征收率：2020年2月底以前：若小规模纳税人的纳税义务发生时间在2020年2月底以前 ，且适用3%征收率征收增值税的
，则应按照3%征收率开具增值税发票
。

〖贰〗
、小规模纳税人征收率由3%降为1%后，应按照1%的征收率开具发票 ，具体操作需结合业务发生时间、政策适用范围及开票系统设置进行
，同时需注意区分不同业务场景下的开票要求。政策适用时间与范围时间范围：根据政策，小规模纳税人征收率由3%降至1%的优惠期限明确延长至2020年12月31日 。

〖叁〗 、020年3月1日至5月31日（政策延期后可能覆盖全年）：纳税义务发生时间在此期间的应税收入 ，按1%征收率开具发票
。关键点：以纳税义务发生时间（而非开票时间）判定适用征收率。放弃减税的操作 小规模纳税人可自愿放弃减按1%征收率
，选取按3%征收率申报纳税并开具发票 。

〖肆〗、为进一步支持疫情防控，帮助企业纾困发展 ，除湖北省外的小规模纳税人
，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税政策延期执行到2021年12月31日！发票开具 享受减按1%征收率征收增值税政策的，在开具增值税专用发票或者普通发票时 ，应当在税率栏次填写“1% ”字样
。

〖伍〗
、小规模纳税人税率由3%降到1%的账务处理如下：销售业务发生时的账务处理小规模纳税人发生销售业务时，需按1%的征收率确认收入及增值税。

〖陆〗、示例：若某小规模纳税人季度销售额为30万元（含税）
，则不含税销售额=30万÷（1+1%）≈27万元，应纳税额=27万×1%=0.297万元 ，减征额=27万×2%=0.594万元 。正确处理红字发票 纳税义务发生时间在2020年2月底前：销售折让 、中止或退回：按3%征收率开具红字发票
。

开1%税率情况

〖壹〗
、开1%税率的情况主要包括特定时期的建筑服务以及小规模纳税人的特殊情况。特定时期的建筑服务 在建筑服务领域
，一般纳税人若执行简易计税法，并在规定的时间段内（如疫情期间或某些特定政策实施期间） ，可以开具1%的发票 。这是为了支持建筑服务行业的稳定发展
，减轻企业税负而出台的特殊政策
。

〖贰〗、以下类型公司或情况可能适用1%的税率： 小规模纳税人根据政策，自2023年1月1日至2027年12月31日 ，年销售额不超过500万元的小规模纳税人
，若选取适用简易征收方式，其增值税税率可由3%减按1%征收。具体业务范围包括销售货物 、加工修理修配劳务 ，以及销售应税服务
、无形资产等 。

〖叁〗、026年小规模纳税人开具普通发票的税率一般为1%
，特殊业务可能适用3%，免税额度内无需缴税。具体分析如下： 一般情况：适用1%税率根据政策规定 ，2026年小规模纳税人增值税按1%征收，该政策延续至2027年底
，覆盖绝大多数年销售额不超过500万元的企业
。此类纳税人开具普通发票时，通常直接适用1%的税率。

疫情1%税率会计分录

〖壹〗 、此时会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（简易计征）（按1%计征的税额）说明：“主营业务收入”科目金额同样为不含税收入（收入总额÷（1+1%） 。“应交税费——应交增值税（简易计征）
”科目核算企业按简易计税方法计算的增值税额 ，金额为收入总额×1%
。

〖贰〗
、收入未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时
，可享受增值税免税政策。

〖叁〗、情况一：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且收入未超过起征点时，可享受增值税减免政策 。

疫情增值税1%会计分录

〖壹〗 、此时会计分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（简易计征）（按1%计征的税额）说明：“主营业务收入”科目金额同样为不含税收入（收入总额÷（1+1%）
。“应交税费——应交增值税（简易计征） ”科目核算企业按简易计税方法计算的增值税额 ，金额为收入总额×1%。

〖贰〗
、情况一：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且收入未超过起征点时
，可享受增值税减免政策 。

〖叁〗、疫情期间小规模纳税人增值税按1%征收率时的会计分录如下：销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（按3%计提增值税）此步骤中，企业需按原3%征收率计算增值税销项税额 ，但实际缴纳时按1%征收率执行
，差额部分后续通过减免分录调整
。

〖肆〗 、疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需分两种情况处理，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时 ，可享受增值税减免政策。

〖伍〗、疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需根据收入是否超过起征点分情况处理
，具体如下：收入未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时，可享受增值税免税政策 。

〖陆〗
、疫情期间小规模纳税人企业按增值税1%取得收入 ，会计分录需分两种情况处理：情况一：收入额未超过增值税起征点此时企业可享受免税政策，会计分录需体现减免税额的核算
。

疫情期间减按1%税率会计分录

疫情期间小规模纳税人减按1%征税的会计分录分两种情况处理：情况一：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且收入未超过起征点时
，可享受增值税减免政策。

疫情期间小规模纳税人减按1%征税的会计分录需分两种情况处理，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人取得收入且未超过起征点时 ，可享受增值税免税政策 。

疫情期间小规模纳税人增值税1%的会计分录需分两种情况处理
，具体如下：收入额未超过增值税起征点当小规模纳税人按1%税率取得收入且未超过起征点时，可享受增值税减免政策。

疫情期间小规模纳税人增值税按1%征收率时的会计分录如下：销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（按3%计提增值税）此步骤中 ，企业需按原3%征收率计算增值税销项税额
，但实际缴纳时按1%征收率执行，差额部分后续通过减免分录调整
。

在疫情减免场景下 ，仅涉及增值税的核算
，其他税种按常规处理。 减免政策的会计处理要点小规模纳税人享受1%税率时，需按实际征收率计算税额 ，无需单独设置“减免税款
”科目
，直接通过“应交税费——应交增值税”反映减免后的金额 。